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下面我给大家由纳税筹划的概念再延伸两个重要的概念,第一个概念是什么是企业 ...
这样一来的话,作为一个消费者来讲,想在中国多买东西,作为生产企业,买原材料想在中国采购2008年08月12日下面我给大家由纳税筹划的概念再延伸两个重要的概念,第一个概念是什么是企业税收负担率?我给大家再讲两个概念,什么叫做企业税收负担率?还有一个叫做企业税务风险?这两个概念,希望大家记录下来企业税收负担率请大家看讲义第6页,企业税收负担率等于企业当期应纳税额的总和除以企业当期实现的销售收入或营业收入乘以百分之百这个指标告诉我们,它能够从整体上反映一个企业的税收负担状况,比如说经过测算,我们这个企业的税收负担率是12%,那它表明什么意义?12%的税负率有什么含义?就表明你卖100万的房子,你得拿出12万交给国家,这个税里面可能既包括营业税,又包括土地增值税,什么税都包括进去,因为分子里面什么税都包进去了,那么他会给老板决策带来一个什么样的初步印象呢?就是我这个企业国家贡献率,我12%表示我100块钱的收入我交了12块钱的税,这只是一个静态指标,那么我下面就要问大家,我这12%的税是重了还是轻了,你再给我们说一说,这12%的税是重了还是轻了?你感觉?感觉轻了,这感觉不错,就是跟着感觉走,你这个感觉很好,坐在前面几位同志,你呢,你说重还是轻?你觉得是重还是轻?重了,你们两个感觉怎么完全不一样,标准答案是你们两个人的感觉都错了为什么?所有的指标存在的一个前提是如果把死的指标变成活的指标,不能脱离一个程序,那就是什么?比较没有比较这个世界上就没有美女,没有比较这个世界上就没有亮男,没有比较就没有高矮胖瘦,如果世界上只有你一个人,我们知道你是漂亮还是丑,还有我们在火星上也不知道地球上的人怎么样,我们必须了解,通过比较这个程序才知道你这个税负是重了还是轻了大家想不想知道中国房地产企业平均税负是多少?想知道吗,中国房地产企业的税收负担,平均在10%左右,请大家记下来,中国房地产企业无论是外资的,内资的,民营的,国有的,平均税负在10%左右低于10%和高于10%都说明企业在纳税当中存在一定的问题,但有的问题是正面的,有的问题却是负面的下面我给大家出一个小小的问题,也想难倒你们一下,现在我们知道有一个项目需要前后投资一个亿,这两个项目都要投资一个亿,经过我们对这两个项目的测算,我们发现a项目的税收负担率是15%,项目的税收负担率是10%,请问你会选择哪个项目投资?假如这两个项目的投资额、投资期都一样的话,你会选择哪一个项目来投资?我再讲一遍,现在有a、两个项目,a项目投资额是一个亿,投资期是三年,那么已经经过测算以后,a项目税收负担率是15%,还有一个项目是,它投资额也是一个亿,回收期也是三年,项目经过测算税收负担率是10%,如果企业纳税处在自治状态,属于自治状态就是没有偷税漏税,也没有筹划,请问你们会选择哪一个项目,是a项目还是项目?我绕着弯子提问,我不告诉你利润率,告诉你负担率,同意投资a项目的请举手,举高一点我看一下,4位;同意投资项目的请举手,3位这个问题你们怎么好多人不敢举手呢?因为心里没底我们对房地产纳税筹划的研究从现在开始,已经准备迈入门槛了,在迈入门槛之前,我已经告诉你税负率是由谁来决定的,首先我问你税负率高了对企业经营有没有好处?肯定没有好处,100块钱卖的房子,你15%肯定交的税多,12%肯定交的税少,交的税少对你的效应形成肯定有好处那么到底选择哪一个项目呢?正确答案是a项目这是出乎你们意料,我选择税负率大的项目投资而没有选择税负率小的项目,因为什么?税负高的项目一定它的利润率也是高的,比如别墅项目和普通住宅项目,别墅项目交的税就是比普通住宅交的税就是多,而且税负就是重,这是不用怀疑的那么这里面就告诉我们一个现实问题,大家记一下,决定企业税负率变化主要的因素是企业的利润率决定企业税负率变化的因素,一般情况下随着利润率的上升,税负率大家说采取什么变化?随着利润率的下降,税负率也跟着下降,两者呈现同方向变化的关系好,下面我们研究的问题是我们进行税务筹划的目标是为了减轻企业的税负,我希望大家读书一定要读明白的,别研究朝着相反的方向迈进,最后有的同志说一定选择税务率高,你来学习干什么呢?不就是为了达到税负减轻,税负率下降,结果追求税负率高的项目,肯定就不对了我们研究的意图是在企业取得既定利润率的前提下,如何使税负率下降,如果没有这个前提的话,我作为讲课老师太轻松了,我可以教提高某个方面,把税负率降到1%左右,我甚至能把税负率减到零,你们愿意不愿意?听完我的课不用交税,哪位同志愿意请举手?有办法,而且是合法的办法,就手什么税都不用交,放下来,就有两位同志非常迫切回去以后,把公司关闭,什么税都不用交,关闭企业也没有说是违法的行为,我不干了,我的目标就是不想交税但是,行不行?那肯定不行如果所得税一分钱不想交,哪位同志拒收,说我企业所得税一份钱都不想交,请拒收,没有不敢举了,我的方法也是合法的五百万开发的,我三百万卖,我亏损二百万,行不行?当然,税务筹划告诉我们,一定要在既定利润率前提下来研究这个问题,否则失去前提了我告诉大家,如果你们实在不想交企业所得税,我也有一个合法的办法,你们寄个文件,这个文件对你们来讲,将长期产生的影响,你们只恨见到我时间太短了,当初见到的话就好了,现在见到有点晚了但是,不着急,你现在回去操作还来得及财税200091号文件,关于个人投资企业和合伙企业投资者,征收个人所得税的规定在这个文件当中,国家强调,有这么一段话,国务院通知对个人独资企业合伙企业,停征企业所得税,只对其投资者经营所得征收个人所得税,是我国鼓励公平投资,公平税负,和完善所得税政策的一次重大调整如果我们房地产企业,不是有限责任公司,而是个人独资或者是合伙企业的话,我在这里向大家宣布,你跟企业所得税永远说再见,你这个企业以后不再交企业所得税了,永远不交企业所得税,你说这个课要不要听?太要听了大家也许讲那税务局为什么不跟我说了呢?跟你说了以后,企业所得税到哪儿收?不会跟你说的所以,这个要求我们在办工商登记的时候,应该在营业执照里面注明是个人独资或者是注明合伙,或者是注明股份合伙,都是可以当然,我提醒大家,个人独资企业和合伙企业是属于无限责任,要承担无限的赔偿责任,它跟有限责任公司不一样有限责任公司是出资额承担赔偿责任,但是话又说回来,在中国讲法制责任当中,有限公司和无限公司之间究竟有什么区别呢?所以,在目前来讲又比较适合办成个人独资合伙企业,来减少企业所得税这道环节,实际上也是可以做到的所以,我相信大家听完我的课以后,回家就在琢磨这个问题了,为什么琢磨这个问题?我们交到现在的税都可能不太对,可能交了很多冤枉的税,所以王老师的课犹如及时雨一样,我现在项目用个人或者是合伙办,反正这个公司就是我的所以,我跟大家讲,有一些东西,我如果上课之前说哪些同志不愿意交企业所得税,可能觉得很唐突,实际上可以做到今天上午的课我们就讲到这里,下午我们讲更深入的内容供大家参考,谢谢各位!因为第一个问题,房地产企业营业税,没有取得预售证之前,销售的经营是否交营业税?房地产企业在没有取得预售证前,在取得各种定金的同时,要申报缴纳营业税,跟取得预售证没有关系,请这位同志记下来,凡是取得定金性质的,收入都要在取得时的当月申报缴纳营业税这位同志还问,印花税贴在哪些部分?限度多大?总额量贴?印花税是这样的,如果你是在卖房的话,要求是贴在商品房销售购销合同上,如果在预售的时候,没有预售证的时候,双方也不可能签合同,签了合同暂时也不需要贴花,因为合同需要备案贴花是这么要求的,每本印花税额超过五百元以上,就可以到银行去填写缴款书交,如果低于五百元以下购买印花税票,贴在商品房购销书上,买卖双方都要等额贴,比例是万分之五还有一位同志给了我一份合同这份合同是资产承包合同,我看了一下,这里面合同是这样的,将资产用于承包,用于公司职工的承包,按规定期限向公司缴纳承包费那么,个人将公司财产用无承包以后,可以自由进行经营那么,帐怎么做呢?我看不出来,反正大概根据我的意思就是自己做帐,公司不再给他做帐了那么,这里面的问题是什么呢?员工经营的税收谁来交的问题,还有公司经营收入的所得税如何交的问题,应该在这个合同中明确我提醒这位同志,承包合同第六条第一款这样写,所有合同写乙方权利义务,乙方这里面是指承包人,也就是职工,是这么写的,对于所有合同交于公司财务备案,进行合资、合作的商户必须合法经营,依法纳税你看这句话里面有漏洞,进行合资、合作的商户必须合法经营,依法纳税,但是没有对职工进行约束,将来就有扯皮,到底谁来交的问题所以,第六条第一款要进行修改还有第七条违约责任第二条需要修改,这个就不讲了下面,我们再围绕这个主题,给大家继续讲上午给大家讲了关于纳税筹划的概念,给大家导出新的概念,一个是企业税收负担率还有一个概念,什么叫企业税务风险?那么,企业税务风险,就是大家看第六页,讲义第六页企业税收零风险,是指纳税人正确理解和执行国家税收政策法规,而不存在多交少交税款的行为,这是一种理想的状态税务风险的产生可能来自于两种情况,一种就是因为政策法规掌握不清楚,而导致了少交税款,给税务部门处罚的可能性,这是一个方面另外一个方面,是因为对国家政策法规掌握也是不清楚,但是却导向了另外一个后果,多交了税,但是自己浑然不知,这两种风险,我们都要防范,不能仅仅防范少交税,被处罚的可能性,而忽视掉多交税,给效益造成的流失的可能性所以,要讲零风险,实际上就是既要防止多交税带来的效益流失,又要防止少交税带来的处罚,这是一种理想状态企业多多少少会出现少交税带来处罚的可能性,也有可能因为多交税而被效益流失在这里不得不提醒大家,从我们国家现在税收管理体制来看,税务部门建立了专门的稽查部门,稽查部门职责是干什么呢?主要督察纳税人偷税、漏税的行为,但是不负责检查企业多交税的行为,所以有的企业多交税没有人查出来,退给他而且,我们房地产企业财务人员,往往对这个行业税收政策掌握不清楚,所以多交税也就多交了比如说我就碰到有
