《中国会计报》：注会行业·以专业建设参与财税改革

2015-1-20

来源：中国会计报
2014年，是我国全面深化改革的开局之年。过去一年，注册会计师行业作为专业服务业的一支重要力量，在监督会计信息质量、财政绩效评价、涉税筹划咨询等方面，为资本市场发展、产业转型升级以及公众利益和市场经济秩序的维护等，发挥了日益重要的作用。围绕“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”，中注协积极践行群众路线，认真开展行业“人才队伍建设年”主题活动，着力做好服务“全面深化改革”大局的工作，着力解决制约行业健康发展的“瓶颈”问题，着力办好行业和公众普遍关心的事情，着力抓好谋长远、打基础的环节，行业发展和协会建设取得新的成效。

为专业人才成长播洒“阳光雨露”

人才是专业服务业的“核心资产”。专业人才的职业道德和专业技能水平直接决定了专业服务的广度和深度。

全面深化改革需要什么样的专业服务业人才？作为全面深化改革“突破口”和“先行军”的财税体制改革又需要注册会计师提供哪些专业化服务？如何培养和提升行业人才的专业能力与职业道德？譬如，为了让预算更公开透明高效，在预算绩效管理中引入中介机构或第三方机构参与绩效评价，不失为一种有效的探索。此时，注册会计师的职业道德和执业水平在一定程度上关系着财政绩效评价的效果。

打造一支职业道德好、专业素质强的注册会计师队伍，是服务财税改革和全面深化改革的重中之重。

“要着力推动行业人才培养体系、机制、方式等取得新进展、新突破，以人才队伍建设牵引新业务领域拓展、事务所做强做大、行业信息化战略等深入实施，带动行业全面发展。”在去年初召开的注册会计师行业党委会议上，财政部党组成员、部长助理余蔚平提出了期望。

按照梯队化行业人才培养格局，中注协在过去一年中以继续教育制度为政策依据，以行业领军人才和国际化人才培养为重点，以行业后备人才培养为重要补充，为行业的跨越式发展和全面深化改革提供了强大的人才支撑。

提升继续教育“满意度”

继续教育是保持和提升注册会计师专业素质、专业能力和职业道德水平的重要手段。

为了让行业人才的继续教育更“接地气”，中注协全面开展了行业人才需求调研，形成分析报告10余份。这为做好年度继续教育工作夯实了基础。

据中注协相关负责人介绍，2014年以“整体设计、对接需求、分级分类、整合资源、明晰责任、提升满意度”为方向，以继续教育转型为目标，启动“分级分类分模块”模式和课程体系研究。

按照“专题模式”和“业务打包”，中注协举办了企业管理咨询、财政绩效评价、涉税筹划咨询等专题远程培训班，覆盖1.7万人；组织“送教西部”活动，覆盖内蒙古、甘肃、四川、重庆、陕西、云南6省市，相临省结对就近听课；委托3所国家会计学院举办各类培训41期，培训6700人；创新课程设计，为事务所、地方注协“定制”了司法会计鉴定、事务所人力资源管理、国际化发展等一批研修课程，累计培训注册会计师近2.4万人。

譬如，“涉农资金鉴证与咨询服务”是注册会计师行业履行社会责任的重要方面，也是事务所拓展业务范围的重要领域。针对西部地区中小事务所适应工商登记制度改革面临的挑战，中注协在去年9月以拓展开发“涉农资金”专业服务市场需求为目的，委托上海国家会计学院承办“涉农资金鉴证咨询专题培训班”。

“涉农资金鉴证咨询”这一专题培训去年首次在重庆、云南尝试，为中小事务所拓展这一领域业务范围，提供了全面、深入、具体的技术思想和方法的支持。

再如，为加强行业服务“财政投资绩效评价”项目的技术指导，中注协在去年12月以“财政投资绩效评价”为主题展开远程培训。课程内容包括财政预算编制、财政管理制度改革、财政管理与投资绩效评价关系、评价指标体系、操作规程和文书写作以及地方财政和事务所的案例。其中，以重庆市财政局委托的重点绩效评价项目—— —重庆市轨道交通三号线为案例，介绍了绩效评价项目实施的技术方法、实施程序等，深入剖析了该案例从指标设计、外部调查、取证记录到报告撰写的具体过程。这种案例式讲解很有针对性也很及时，对注册会计师开展此项业务的帮助非常大。此外，中注协还通过编发非执业会员电子杂志、开办网络课程、便利入会程序等方式，进一步加强对非执业会员的继续教育与服务。

将领军人才锻造为行业发展的“智库”

培养一批熟悉国际规则、具有国际视野、精通业务、善于管理的行业领军人才，是服务全面深化改革和财税改革大局的关键。

2014年，中注协启动深化行业领军人才选拔培养及管理制度机制研究，起草了《行业领军人才管理评价暂行办法（试行）》，启动了“行业领军人才培养大纲”研究课题。

在领军人才的选拔环节，更注重行业贡献、社会责任履行、社会贡献、服务对象的推荐和认可因素、领导力素质等。在培训环节，不断创新培训方法，举办领军学员论坛、竞选班委会、领导力拓展等活动。此外，还完成了第四批35名金融审计方向领军学员的选拔，并组织第三批金融审计方向领军学员境外培训。

2014年以来，按照“联系、服务、使用、反哺”四个建设的要求，中注协推荐领军学员进入国际后备人才库、师资库、送教地方和西部活动，创建了QQ群和微信群，把领军人才作为行业发展的“智库”。

去年11月，80名行业领军学员经过6年的持续培养顺利毕业。

深化财税体制改革需要进一步加强会计领军人才建设。比如，编制全国和地方资产负债表，建立权责发生制的政府综合财务报告制度，探索编制自然资源资产负债表等。这些创新性工作都需要包括会计领军人才在内的高端会计人才参与和推进。

“会计领军人才应当以良好的专业技能、丰富的实践经验、高尚的职业道德，推进管理创新，提升财政财务绩效，维护国家经济信息安全，为财税改革和会计改革事业做出重要贡献。”余蔚平在出席2014年全国会计领军人才毕业式时表示。

引入“人才资源”概念推动后备人才培养转型

如果要用一个关键词来概括2014年行业后备人才培养，“创新”一词最为恰当。

自1994年至今，高等院校注册会计师专业方向学生已累计毕业3万余名，成为行业后备人才的重要来源。

2014年，正值CPA专业方向设立20周年。为进一步推动行业后备人才培养迈向新的台阶，中注协起草了《关于注册会计师专业方向院校合作管理暂行办法》，推动各级注协、事务所与高校会计院系建立全方位行业人才供需对接和产学研联盟等务实合作机制，推动事务所与院校后备人才培养“关口”前移。

同时，中注协继续做好“常规动作”：完成CPA专业方向师资培训、学生境外实习选拔、组织71名学生参加境外实习等。

还首次举办综合评价前20家事务所与CPA专业方向院校人才对接招聘会，首次开展“会计师事务所人力资源管理专题培训”，讲授国家人才战略，指导事务所人才的选、育、用、留、晋升、评价、考核、薪酬体系设计和团队建设。

拓展新业务提升专业服务能力

“专业服务业发展迎来了令人鼓舞的历史机遇，要充分发挥专业服务业在全面深化改革中的重要作用。”财政部副部长胡静林在出席2014年举办的第三届京交会会计服务贸易专业论坛时表示，要充分认识专业服务业的价值和作用，加大对专业服务业发展的政策研究和扶持力度；要转变政府职能，加大专业服务的政府购买力度……2014年，中注协以服务全面深化改革为重点，深入引导事务所拓展新业务、提升服务能力。

指导开发新业务

为了更好地适应经济社会发展对注册会计师行业的新要求，去年，中注协编制印发《注册会计师业务指导目录（2014年）》，梳理业务项目达436项，新增项目147项，为事务所拓展新业务领域提供了指导思路。

针对商业银行和高校财务报表审计的专业技术指引也陆续落地。

金融业是注册会计师行业的高端服务领域。提升行业金融审计业务的执业水平，关系到金融行业的风险管理和投资者保护。

《商业银行审计指引》按照风险导向审计理念，根据对财务报表和内部控制进行整合审计的要求，针对商业银行在审计计划的编制、审计方向的确定等方面的特殊性，对审计的各个重要环节作出了全面细致的指导。

开展高等学校财务报表审计，是注册会计师发挥行业公信力和专业优势、服务教育领域深化改革的有益探索。《高等学校财务报表审计指引》按照风险导向审计的思路，结合高校财务核算、预算管理、内部控制等方面的特点，涵盖初步业务活动、计划审计工作、开展风险评估、了解内部控制等审计的各个环节，明确工作要求，为开展审计提供详细指导。

针对工商登记制度改革、财政预算绩效评价、司法会计鉴定、公司秘书、管理咨询等中小事务所转型的重点业务方向，中注协采取“送教上门”的方式提升中小事务所承接新业务的能力，加快其业务转型步伐。

推进示范基地建设

会计服务示范基地是大力拓展新业务领域、服务经济发展方式转变的有益探索。

行业在总结梳理已建成示范基地经验基础上，结合当前形势，研究加快推进新基地的遴选。

加大专项研究

新的形势对行业提出哪些新的要求？如何适应这些新的变化？过去一年，中注协针对全面深化改革对注册会计师行业的新要求，组织开展会计服务市场开放、非上市公司审计制度国际政策比较等专题研究。

中注协还积极就《证券法》、《审计法实施条例》等法律法规的制订与修订，研究反馈行业的意见和建议。补充修订完成《主要国家和地区注册会计师行业管理体制研究》等。

推动做强做大

经过几年的努力，事务所做强做大成效明显。

2014年，事务所品牌建设、职业责任保险等进一步提速。中注协专门召开职业责任保险投保系列文件论证会和事务所品牌建设工作组会议，形成职业责任集中投保系列文件和事务所品牌建设指南等政策建议。同时，进一步做好“做强做大政策措施奖励资金”的申报与审核工作，推动事务所做强做大。

此外，还修订事务所综合评价办法，完成2014年事务所综合评价工作，发布前百家信息。

2013年度，全行业实现业务总收入563.21亿元，同比增长10.51%；前百家中业务收入超过1亿元的有46家，超过5亿元的有15家。

严格监管和注册管理深化执业标准的执行

无规矩不成方圆。

专业标准是注册会计师行为的“规矩”。它既是指导注册会计师行为的标准，又是衡量注册会计师执业质量的标准。

如何保证专业标准的严格执行？行业监管是行业诚信的总抓手、行业发展质量的总检验。2014年，上市公司年报审计监管、治理行业不正当低价竞争等监管措施持续推进，进一步净化了执业市场，提高了执业质量。

专业标准从行为和技术角度规范会计师事务所和注册会计师应当做什么、不应当做什么。

此前出台的《职业道德守则》全面规范了注册会计师的职业道德行为。2014年，为了指导注册会计师更好地运用职业道德守则，解决实务问题，防范执业风险，结合行业监管实践和会员意见，中注协编写发布《中国注册会计师职业道德守则问题解答》。

信永中和会计师事务所副总经理郑卫军表示：“问题解答针对实务操作中遇到的许多具体问题和疑惑给出了详细的解读和说明，为从业人员对实务问题的认识统一和具体运用提供了切实的帮助。”职业判断贯穿于审计计划、实施、报告全过程。2014年，备受业界关注的《注册会计师职业判断指南》在海峡两岸及港澳地区会计师行业交流研讨会上正式发布。

在瑞华会计师事务所合伙人范志伟看来，该指南一方面明确了职业判断的决策过程和理论框架，让注册会计师在职业判断过程中有了参照；另一方面明确了职业判断的质量特征，对什么样的判断是好的判断、什么样的判断不满足行业标准，有了一系列清晰的“衡量指标”，这对于解决实务中的分歧与评价职业判断质量意义重大。

同时，中注协还发布了第二批审计准则问题解答，就会计分录测试、重要性及评价错报、项目质量控制复核、集团财务报表审计、会计估计、货币资金审计、持续经营等七个领域中的审计实务问题作出指导。

《商业银行审计指引》和《高等学校财务报表审计指引》的发布以及事务所从事财政支出绩效评价业务指引的研究制订等，为事务所承办相关业务提供技术支持。

去年年初，中注协与中国证监会会计部联合举办证券事务所审计培训班，总结上市公司年报审计工作实践，提示执业风险，对年报审计工作提出要求。年报审计期间，中注协先后开展多次的年报审计监管约谈；加强年报审计的事前事中监控，专人跟踪上市公司年报披露情况，编发年报审计情况快报等，提醒事务所谨慎执业、严控风险。

不正当低价竞争是制约当前行业健康、可持续发展的“毒瘤”。去年，中注协协调部内有关司局，起草了《关于完善政府购买专业服务中招投标机制的建议》，并支持行业代表委员就完善政府购买服务和招投标机制提出议案。同时，重点关注上市公司审计收费情况，对有关部门组织的3项重大审计服务招投标，共计5个阶段，涉及30家事务所的总体情况进行监控。

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